Selbstanzeige.

Die Selbstanzeige nach § 371 AO ist seit Jahrzehnten das wichtigste Instrument zur Rückkehr in die Steuerehrlichkeit. Wer eine Steuerhinterziehung begangen hat und sie vor ihrer Entdeckung dem Finanzamt vollständig und richtig offenbart, erlangt unter bestimmten Voraussetzungen Straffreiheit. Diese Regelung ist im deutschen Strafrecht eine Besonderheit. Bei keiner anderen Straftat kann der Täter durch nachträgliche Offenbarung die Strafverfolgung abwenden. Das hat dem Instrument den Namen goldene Brücke eingebracht.

Politisch ist diese Brücke seit langem umstritten. Sie wurde 2011 und 2015 bereits zweimal verschärft. Die Anforderungen an Vollständigkeit, Nachzahlung und Verzinsung sind heute so eng, dass selbst Fachanwälte in der Praxis täglich mit Mandanten ringen, die eine wirksame Selbstanzeige nicht mehr darstellen können. Mit dem Reformvorschlag vom April 2026 würde die strafbefreiende Wirkung bei großen Hinterziehungsbeträgen vollständig entfallen. Aus der goldenen Brücke würde dann eine Strafmilderungsgrundlage, die im Strafverfahren berücksichtigt werden kann, aber den Tatvorwurf nicht beseitigt.

Dieser Beitrag beschreibt die geltende Rechtslage, die wichtigsten Fallstricke und das Zeitfenster, das bis zur voraussichtlichen Gesetzesänderung noch besteht. Er richtet sich an Mandanten mit unversteuerten Auslandskonten, mit ungemeldeten Erträgen aus Kapitalanlagen, mit Krypto-Gewinnen aus den vergangenen Jahren oder mit nicht erklärten Erbschaften und Schenkungen. Wer in einer dieser Konstellationen ist, sollte 2026 als das Jahr der Entscheidung verstehen.

Straffreiheit unter sehr engen Voraussetzungen.

Eine wirksame Selbstanzeige nach § 371 AO führt zur vollständigen Einstellung des Strafverfahrens, kein Eintrag im Bundeszentralregister, keine öffentliche Verhandlung, keine Geld- oder Freiheitsstrafe. Sie ist eines der wenigen rechtlichen Instrumente, mit denen eine bereits begangene Straftat ihre strafrechtliche Folge verliert.

Voraussetzung ist die Erfüllung von vier Bedingungen, die alle gleichzeitig vorliegen müssen. Erstens. Vollständige Berichtigung aller unrichtigen, unvollständigen oder unterlassenen Angaben für die betroffene Steuerart über die letzten zehn Kalenderjahre. Es reicht nicht, einzelne Auslandskonten nachzumelden, wenn andere ungenannt bleiben. Zweitens. Rechtzeitige Anzeige, bevor die Tat entdeckt oder eine Prüfung angekündigt wurde. Dazu gleich mehr. Drittens. Vollständige Nachzahlung der hinterzogenen Steuern innerhalb der vom Finanzamt gesetzten Frist. Viertens. Zahlung der Hinterziehungszinsen nach § 235 AO in Höhe von sechs Prozent pro Jahr und gegebenenfalls eines Strafzuschlags nach § 398a AO.

Bei Hinterziehungsbeträgen über 25.000 Euro je Tat ist die Straffreiheit nicht mehr automatisch, sondern nur nach Zahlung eines Strafzuschlags zu erlangen. Dieser Zuschlag liegt nach § 398a AO bei 10 Prozent bei Beträgen bis 100.000 Euro, bei 15 Prozent bis eine Million Euro und bei 20 Prozent bei höheren Beträgen. Die genaue Berechnung erfolgt auf den Gesamtbetrag, nicht stufenweise. Bei einer hinterzogenen Steuer von 800.000 Euro und einem Hinterziehungszeitraum von zehn Jahren kann allein der Strafzuschlag bei 120.000 Euro liegen, hinzu kommen die Hinterziehungszinsen und die Nachzahlung selbst. Die wirtschaftliche Dimension einer Selbstanzeige ist erheblich. Sie ist trotzdem fast immer die billigere Option.

Wann es zu spät ist.

Die schwierigste Praxisfrage bei der Selbstanzeige ist nicht die Rechnung, sondern das Timing. Nach § 371 Abs. 2 AO ist die Selbstanzeige gesperrt, sobald einer der folgenden Tatbestände eingetreten ist.

Eine Prüfungsanordnung des Finanzamts ist dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter zugegangen, beschränkt auf den sachlichen und zeitlichen Umfang der angeordneten Prüfung.

Ein Amtsträger der Finanzbehörde ist zur steuerlichen Prüfung erschienen, etwa zur Außenprüfung oder zur Steuerfahndung.

Die Tat ist im Sinne des § 371 Abs. 2 Nr. 2 AO ganz oder zum Teil entdeckt, und der Steuerpflichtige weiß das oder muss damit rechnen.

Es liegt ein hinterzogener Steuerbetrag von mehr als 25.000 Euro je Tat vor und die Anzeige erfolgt nicht parallel mit der Zahlung des Strafzuschlags.

Die kritische Frage ist regelmäßig die Tatentdeckung. Wann gilt eine Tat als entdeckt? Nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs reicht es aus, wenn die Finanzbehörde Anhaltspunkte hat, die bei vorläufiger Tatbewertung den Verdacht einer Steuerhinterziehung begründen. Ein konkretes Ermittlungsverfahren ist nicht erforderlich. Eine Datenlieferung aus dem automatischen Informationsaustausch, ein Hinweis aus einer Steuerquelle, ein Pressebericht über bestimmte Anlagestrukturen können bereits eine Tatentdeckung darstellen, ohne dass der Steuerpflichtige davon weiß.

Praktisch heißt das. Wer mit dem Gedanken einer Selbstanzeige spielt, muss schneller handeln als die Datenströme. Im Jahr 2026 ist das ein Wettlauf gegen eine immer engmaschigere Überwachungsinfrastruktur. Wer wartet, bis das Anschreiben vom Finanzamt eintrifft, hat die Brücke meistens schon hinter sich verbrannt.

Warum es 2026 keine sicheren Konten mehr gibt.

Seit 2017 tauschen mittlerweile über 110 Staaten und Jurisdiktionen Finanzkontoinformationen automatisch aus. Der Common Reporting Standard, kurz CRS, der OECD funktioniert im Hintergrund vollautomatisch. Banken und Finanzdienstleister ermitteln den steuerlichen Wohnsitz jedes Kunden, melden Kontostände, Zinserträge, Dividenden und Veräußerungsgewinne einmal jährlich an die lokale Steuerbehörde, die diese Daten an die Wohnsitzbehörde des Kontoinhabers weiterleitet.

Die Schweiz und Liechtenstein melden seit 2017, Österreich seit 2018, Luxemburg seit 2017, Singapur seit 2018, die Vereinigten Arabischen Emirate seit 2018, die Kaimaninseln seit 2017. Die Türkei meldet seit 2020. Insgesamt sind alle relevanten Finanzplätze außer den USA im System. Wer also unter der Annahme arbeitet, ein Konto in der Schweiz oder ein Liechtensteiner Depot sei für das deutsche Finanzamt nicht sichtbar, irrt seit Jahren.

Mit Wirkung zum 1. Januar 2026 ist ein neues Element hinzugekommen. Das Crypto-Asset Reporting Framework, kurz CARF, der OECD wurde europäisch durch die DAC8-Richtlinie umgesetzt, in Deutschland durch das Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz. Krypto-Börsen und sogenannte Reporting Crypto-Asset Service Providers sammeln seit Januar 2026 Daten zu allen Krypto-Transaktionen, von Tausch in Fiat bis zum Tausch von Krypto in Krypto. Die erste Meldung erfolgt 2027. Wer in den vergangenen Jahren Krypto-Gewinne nicht ordentlich versteuert hat, hat damit eine sehr begrenzte Zeitspanne, das vor der ersten automatisierten Meldung zu reparieren.

Die Schwelle, ab der die Brücke kappt.

Der Reformvorschlag aus dem Bundesfinanzministerium sieht vor, die strafbefreiende Wirkung der Selbstanzeige oberhalb bestimmter Schwellenwerte abzuschaffen. Die genaue Höhe der Schwelle ist noch offen. In der politischen Diskussion werden Beträge zwischen 50.000 und 500.000 Euro pro Tat genannt. Für Hinterziehungen oberhalb dieser Schwelle wäre die Selbstanzeige nur noch strafmildernd, würde aber kein Strafverfahren mehr beenden. Aus dem Ausschlussgrund würde ein Strafmilderungsgrund.

Was das praktisch bedeutet. Der Steuerpflichtige müsste dennoch alle Verpflichtungen aus § 371 AO erfüllen, also Vollständigkeit der Offenlegung, Nachzahlung, Hinterziehungszinsen und Strafzuschlag. Trotzdem würde ein Strafverfahren eröffnet, das mit einer Geldstrafe oder bei besonders schweren Fällen mit einer Freiheitsstrafe enden kann. Bei Hinterziehungsbeträgen oberhalb einer Million Euro liegt nach Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs regelmäßig ein besonders schwerer Fall vor, der eine Freiheitsstrafe nicht zur Bewährung ausgesetzt nahelegt. Für vermögende Mandanten mit großen Auslandsbeständen wäre die Reform damit eine fundamentale Veränderung.

Wann die Reform Gesetz wird, ist offen. Politisch ist der Wille zur Verschärfung breit verankert. SPD, Grüne und Linke unterstützen den Vorschlag im Kern, Union und FDP wollen Modifikationen. Die wahrscheinlichste Zeitlinie sieht eine Verabschiedung im Herbst 2026 und ein Inkrafttreten zum 1. Januar 2027 vor. Wer also bis Ende 2026 eine wirksame Selbstanzeige erstattet, wird voraussichtlich noch nach altem Recht behandelt. Wer im neuen Jahr handelt, hat die Strafbefreiungswirkung in vielen Fällen verloren.

Fünf Bestandteile, ohne die nichts funktioniert.

Erstens. Bestandsaufnahme aller Konten und Erträge.

Vor jeder Selbstanzeige steht eine umfassende Aufarbeitung der Vermögenslage. Alle in- und ausländischen Bankverbindungen, Depots, Versicherungen, Krypto-Wallets, Bargeldbestände, Sachvermögenswerte. Für jedes Konto müssen die jährlichen Erträge der letzten zehn Jahre dokumentiert werden, getrennt nach Zinserträgen, Dividenden, Veräußerungsgewinnen und gegebenenfalls Verlusten. Bei Auslandskonten ist die Beschaffung der historischen Kontoauszüge oft die größte praktische Herausforderung. Viele Banken brauchen sechs bis zwölf Wochen für die Bereitstellung.

Zweitens. Steuerliche Neuberechnung für jeden betroffenen Veranlagungszeitraum.

Auf Basis der Erträge sind die hinterzogenen Steuern für jedes Jahr neu zu berechnen. Bei Kapitalerträgen aus dem Ausland greift häufig die Anrechnung ausländischer Quellensteuer nach § 34c EStG, was die deutsche Steuer reduzieren kann. Bei Krypto-Veräußerungsgewinnen ist die einjährige Haltefrist nach § 23 EStG zu prüfen. Bei Erbschaften und Schenkungen sind die anwendbaren Steuerklassen und Freibeträge zu ermitteln. Diese Phase verlangt einen Steuerberater mit Erfahrung im internationalen Steuerrecht, nicht den lokalen Hausberater.

Drittens. Berechnung der Hinterziehungszinsen und gegebenenfalls des Strafzuschlags.

Die Hinterziehungszinsen nach § 235 AO laufen mit sechs Prozent pro Jahr ab dem Zeitpunkt, in dem die Steuer normalerweise fällig gewesen wäre. Über zehn Jahre können sich diese Zinsen auf einen erheblichen Betrag aufsummieren. Bei einer hinterzogenen Steuer von 50.000 Euro pro Jahr über zehn Jahre können die Hinterziehungszinsen alleine bei rund 165.000 Euro liegen. Hinzu kommt der Strafzuschlag, der bei einer Gesamthinterziehung von 500.000 Euro bei 15 Prozent, also 75.000 Euro liegt.

Viertens. Formulierung und Übermittlung der Selbstanzeige an das zuständige Finanzamt.

Die Anzeige selbst ist eine sehr knappe, präzise Erklärung gegenüber dem Finanzamt, in der alle berichtigten Angaben offengelegt werden. Sie wird üblicherweise vom Steuerberater oder Fachanwalt für Steuerrecht verfasst und entweder per Bote oder über die ELSTER-Plattform übermittelt. Wichtig. Der Zeitpunkt der Einreichung bestimmt die Sperrwirkungsfrage. Eine Selbstanzeige am Montag um 10.30 Uhr kann wirksam sein, eine am gleichen Tag um 14.00 Uhr nach Eingang einer Prüfungsanordnung am Mittag nicht mehr.

Fünftens. Begleitung des Verfahrens bis zur abschließenden Bescheiderteilung.

Nach Eingang der Selbstanzeige prüft das Finanzamt die Angaben und erlässt geänderte Steuerbescheide. Diese Phase kann sechs bis achtzehn Monate dauern. In dieser Zeit besteht weiterhin ein laufendes Strafverfahren, das jedoch ausgesetzt ist. Erst nach vollständiger Zahlung der Nachsteuer, Zinsen und Zuschläge wird das Verfahren förmlich eingestellt. Bis dahin gilt der Steuerpflichtige strafrechtlich noch nicht als rehabilitiert.

Wer jetzt handeln muss.

Konstellation A. Schweizer oder Liechtensteiner Bestände aus der Generation vor 2017.

Wer ein Schweizer Konto oder ein Liechtensteiner Depot aus den Jahren vor dem automatischen Informationsaustausch hält und seither nicht systematisch nachversteuert hat, ist seit 2017 jährlich dem Risiko der Tatentdeckung ausgesetzt. In der Praxis dauert es üblicherweise zwei bis vier Jahre, bis die deutschen Behörden konkret nachgehen. Wer also seit 2017 nicht aufgearbeitet hat, hat statistisch wenig Zeit. Die Schweiz hat 2024 angekündigt, ihre Meldepraxis weiter zu verschärfen. Wer noch im Jahr 2026 handelt, hat die Chance, die Reform 2027 nicht abzuwarten.

Konstellation B. Krypto-Gewinne aus den Boom-Jahren.

Wer in den Jahren 2017 bis 2021 mit Bitcoin, Ethereum oder anderen Kryptowerten substanzielle Gewinne erzielt und diese nicht in seiner Steuererklärung als sonstige Einkünfte nach § 23 EStG erklärt hat, hat ein doppeltes Problem. Erstens. Die Hinterziehung selbst, mit allen üblichen Folgen. Zweitens. Mit Wirkung zum 1. Januar 2026 hat die Datenerfassung der Krypto-Börsen unter DAC8/CARF begonnen, die erste automatisierte Meldung an das deutsche Finanzamt erfolgt 2027. Wer bis dahin nicht selbstangezeigt hat, ist nach derzeitiger Rechtslage in dem Moment, in dem die Meldung beim Finanzamt eintrifft, in der Sperrwirkungsfalle nach § 371 Abs. 2 AO.

Konstellation C. Nicht angezeigte Erbschaften und Schenkungen.

Erbschaften und Schenkungen sind innerhalb von drei Monaten nach Kenntniserlangung beim Finanzamt anzuzeigen. Diese Anzeigepflicht wird in der Praxis häufig vergessen, insbesondere bei Auslandserbschaften und bei Übertragungen unter Lebenden, die im engen Familienkreis vorgenommen werden. Die Erbschaft- und Schenkungsteuer verjährt strafrechtlich erst zehn Jahre nach Entstehen der Steuer. Wer eine größere Erbschaft aus dem Ausland angetreten hat, ohne sie zu melden, kann diese Hinterziehung durch eine Selbstanzeige reparieren. Nach der Reform 2027 wäre auch das in vielen Fällen nicht mehr ohne strafrechtliche Folgen möglich.

Die Reihenfolge der nächsten drei Schritte.

Wer 2026 mit dem Gedanken einer Selbstanzeige spielt, sollte sich an eine klare Reihenfolge halten.

Erstens. Vertrauliches Erstgespräch mit einem auf Steuerstrafrecht spezialisierten Anwalt. Nicht mit dem Hausberater, der die Steuererklärungen der letzten Jahre erstellt hat, weil dieser möglicherweise selbst in die Verantwortung gerät. Im Erstgespräch wird die Ausgangslage skizziert und geprüft, ob eine Selbstanzeige überhaupt sinnvoll ist.

Zweitens. Bestandsaufnahme der relevanten Konten und Erträge. Diese Phase dauert vier bis zwölf Wochen und ist meist die zeitintensivste. Insbesondere ausländische Banken bauen Hürden auf, die Geduld erfordern. Wer im November 2026 anfängt, riskiert den Jahreswechsel zu verpassen.

Dritten. Formale Erstattung der Selbstanzeige, Begleichung der Nachsteuer und Zinsen, Begleitung des Verfahrens bis zur Einstellung. Dies dauert üblicherweise zwölf bis vierundzwanzig Monate. Während dieser Zeit bleibt das Strafverfahren formal anhängig, wird aber nicht weiter verfolgt, sofern die Selbstanzeige wirksam ist.

Verfasst von der Rechtsanwaltskanzlei Weber · familum · Mai 2026